Льготы для медицинского бизнеса в 2025 году: обзор мер поддержки
Какие льготы положены медицинским организациям
В связи с постоянным ростом потребности населения в медицинских услугах создаются условия, позволяющие предпринимателям и компаниям не только работать устойчиво, но и развиваться в этой отрасли.
Основные меры поддержки, реализуемые в 2025 г.:
- Освобождение медорганизаций на УСН от налога на добавленную стоимость.
- Расширение перечня услуг и изделий, освобожденных от НДС.
- Ставка 0% по налогу на прибыль.
- Увеличение лимитов на упрощенке.
Медорганизации и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности уплачивать НДС по медицинским услугам при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ.
К таким услугам относится диагностика/профилактика/лечение в рамках амбулаторной, стационарной и санаторной медпомощи. Оказанные такими организациями медуслуги не подлежат НДС, если соответствуют требованиям по видам деятельности и кодам ОКВЭД.
Льготное налогообложение для медицинских организаций – это серьезное послабление: снижается себестоимость услуг, исключается необходимость выставлять счета-фактуры с НДС. Появляется больше возможностей для направления ресурсов на развитие материально-технической базы, обновление оборудования, повышение зарплат персонала или расширение спектра услуг. Особенно ощутимым это станет для небольших клиник и частных кабинетов, которые работают в условиях высокой конкуренции и ограниченного бюджета.
Еще одно значимое послабление – расширение списка медизделий, реализация которых освобождается от уплаты НДС. В него вошли импланты для экзопротезирования, линзы для очков, компоненты электродиагностического оборудования на основе ультрафиолетового/инфракрасного излучения, а также трубки и шланги.
Для производителей и поставщиков это означает уменьшение издержек при выпуске и продаже продукции, а конечные потребители получают возможность приобретать необходимые изделия по более доступной цене.
Согласно статье 284.1 Налогового кодекса компании, реализующие деятельность в сфере медицины, имеют право применять ставку 0% по налогу на прибыль ко всей налоговой базе. Освобождение от налога на прибыль медицинских учреждений применимо при соблюдении следующих условий:
- Наличие лицензии.
- Не менее 15 сотрудников на протяжении всего периода.
- Сертификат специалиста обязаны иметь не менее половины сотрудников.
- Доля доходов от оказываемых медуслуг – ≥90%.
- Отсутствие финансовых операций с векселями.
Предоставление льготы по налогу на прибыль для медицинских организаций имеет заявительный порядок. Это означает, что пока заявление в ФНС не подано, льготу применять нельзя и компания должна платить налог по общим правилам.
В текущем году УСН претерпела несколько важных изменений. Самое основное – увеличены лимиты доходов, позволяющие оставаться на упрощенной системе налогообложения.
Это важное изменение, так как именно лимиты часто становились ограничивающим фактором для активно развивающихся и увеличивающих объемы оказания услуг клиник и частных медцентров. Теперь бизнес получает больше пространства для роста, не опасаясь, что при превышении относительно небольшого порога придется переходить на общую систему налогообложения с более высокой налоговой нагрузкой и сложной отчетностью. Новые лимиты позволяют продолжать работать в комфортных условиях.
Еще одно нововведение – увеличение пределов остаточной стоимости основных средств для сохранения УСН. Больницы, поликлиники и частные клиники вынуждены регулярно инвестировать в дорогостоящее оборудование. Ранее преодоление низкого порога остаточной стоимости нередко приводило к вынужденному переходу на ОСНО. Повышение лимита дает возможность планировать обновления и масштабирование без угрозы утраты упрощенки.
Кадровый вопрос всегда стоит остро: для обеспечения широкого спектра услуг необходимо содержать врачей разных специальностей, медсестер, администраторов, технический персонал. С 2025 г. лимит численности сотрудников для применения УСН также вырос до 130 человек. С увеличением допустимого количества работников, у медорганизаций появляется возможность легально расширять штат.
Условия получения льготы для медицинских клиник
Чтобы частное медучреждение могло применять льготы, необходимо соблюсти ряд условий:
- Лицензия на медицинскую деятельность.
- Полное соответствие видам деятельности и кодам ОКВЭД.
- Не менее девяноста процентов прибыли от оказания медуслуг.
- Непревышение лимитов по доходам за предыдущий год.
- Как минимум 15 сотрудников в штате, из которых 50 % – медперсонал с сертификатами либо аккредитацией.