Дробление бизнеса в 2025 году

Дробление бизнеса означает искусственное разделение единого субъекта хозяйствования на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей с целью получения налоговых преимуществ. В России такая практика применима среди средних и крупных предприятий, но требует строгого соблюдения законодательства, чтобы избежать обвинений в уклонении от уплаты налогов.

Что такое дробление бизнеса простыми словами?

Компании постоянно ищут способы оптимизации расходов и повышения конкурентоспособности. Одним из таких способов стало так называемое дробление. На первый взгляд этот механизм может выглядеть как законное структурирование: фирма выделяет отдельные направления, создает «дочки», заключает договоры с партнерами.

В ряде случаев такие процессы действительно оправданы в предпринимательской деятельности. Разные сегменты требуют самостоятельного управления, появляются риски или планы развития новых проектов. Однако нередко подобная схема дробления бизнеса применяется только для того, чтобы обойти налоговое законодательство или сохранить право на использование специальных режимов налогообложения.

Классический пример – применение упрощенной системы налогообложения. Закон устанавливает лимиты по доходам и числу сотрудников. Чтобы формально не превысить эти пределы, крупный бизнес может зарегистрировать несколько ИП или организаций, которые продолжают работать фактически как единое целое. При этом сохраняется общий персонал, общая база клиентов, централизованное управление. Экономического смысла в таком шаге нет, оно служит лишь для уменьшения налоговой нагрузки.

Подобные действия имеют признаки дробления бизнеса с точки зрения ФНС. Грань между законной структуризацией и нарушением проходит там, где исчезает экономическая целесообразность и остается лишь желание снизить обязательства перед бюджетом.

Законное разделение бизнеса

Под законным разделением (структурированием) понимают создание нескольких самостоятельных юридических лиц или ИП, когда это вызвано объективными обстоятельствами: разнообразием товаров и услуг, расширением географии, необходимостью привлечения инвестиций.

Например, крупная торговая организация может выделить логистическое подразделение в отдельную компанию. Это позволит сосредоточить ресурсы на транспортных процессах, внедрить специализированные технологии и снизить операционные издержки. Точно так же производственная фирма может создать отдельное юрлицо для научно-исследовательских работ.

Разделение также важно для минимизации рисков. Если одно направление сталкивается с убытками, другое способно продолжать работать независимо и устойчиво. Кроме того, отдельные юридические лица проще продавать, привлекать в них партнеров или инвесторов.

Законное структурирование строится на принципе финансовой целесообразности: у предприятий разные учредительные документы, собственные счета, руководители, персонал, деловые цели. Связи между ними прозрачны, а сделки совершаются на рыночных условиях. Налоговые органы в таких случаях не усматривают нарушений, поскольку очевидна реальная деловая цель.

Признаки дробления бизнеса для налоговой

Для выявления фактов незаконного разделения существуют различные критерии, некоторыми из которых являются:

Общий контроль и руководство. Фактически, одно лицо управляет несколькими организациями или ИП, либо руководители – близкие родственники.
Единый персонал. Работники оформлены в разных компаниях, но трудятся в одном месте и выполняют общие задачи.
Один офис или производственная база. Предприятия зарегистрированы по одному адресу, используют одно помещение, склад или оборудование.
Общие ресурсы и инфраструктура. Единая бухгалтерия, совместное использование техники, транспорта, интернет-ресурсов, программного обеспечения.
Одинаковый бизнес-профиль. Организации занимаются идентичными видами деятельности, без четкого разграничения функций, ассортимент и услуги полностью совпадают.
Единая клиентская база. Заключение договоров с взаимосвязанными компаниями, отсутствие самостоятельной работы по привлечению клиентов.
Перераспределение доходов. Контракты дробятся на несколько частей, чтобы уложиться в лимиты по УСН, заказчики заключают договоры с разными юрлицами одной группы.
Финансовая взаимозависимость. Организации предоставляют друг другу беспроцентные займы, обеспечивают регулярные взаимозачеты и транзитные операции без деловой цели.
Признаки фиктивности. Наличие номинального руководства или учредителей, при этом руководитель одной фирмы одновременно подписывает документы за другую.

Какая ответственность за дробление бизнеса?

В Российской Федерации ответственность за данные действия достаточно серьезная, т.к. ФНС рассматривает их как схему ухода от налогов.

Ответственность за дробление бизнеса	Пояснение
Доначисление налогов	Доходы нескольких компаний будут суммированы, а налог пересчитан с учетом перехода на ОСНО с начала налогового периода. Также осуществляется доначисление НДС, налога на прибыль и страховых взносов.
Пени/штрафы	Штраф по статье 122 НК РФ – до 40% от размера неуплаченного налога. Пеня начисляется за каждый день просрочки.
Административная ответственность	За нарушение порядка ведения учета и отчетности – штрафы для должностных лиц и компаний, в том числе дисквалификация руководителя.
Уголовная ответственность	Если сумма неуплаченных налогов имеет крупный или особо крупный размер, это грозит серьезными последствиями, вплоть до лишения свободы.

Законные методы налоговой оптимизации

Структурирование должно основываться на реальных экономических целях и соответствовать ряду условий:

Разделение видов деятельности. Одно юридическое лицо занимается производством, другое – торговлей, третье – оказанием услуг и т.д.
Раздельный учет. Каждое юрлицо должно иметь собственный расчетный счет, бухучет, отчетность.
Отсутствие общего персонала. Каждая компания имеет собственный штат сотрудников, при этом работники одной фирмы не связаны работой в другой.
Региональное дробление. Открытие филиалов в разных субъектах РФ с собственной клиентской базой, логистикой, региональными льготами.
Использование разных систем налогообложения по объективным причинам. Каждая фирма ведет самостоятельную деятельность, имеет собственный свой офис, персонал, клиентов, и принимает независимые управленческие решения.

Как оценить риски, если у вас несколько юридических лиц?

Оценки рисков можно по следующим вопросам:

Совпадают ли учредители и директора в разных компаниях?
Есть ли единый центр управления, где фактически принимаются решения?
Ведется ли отдельный кадровый учет и трудовые договоры?
Разные ли адреса офисов, склады, оборудование?
Есть ли различия в профиле, ассортименте, услугах, клиентах?
Одинакова ли клиентская база?
Есть ли финансовая самостоятельность, отдельные счета, кассы, учет?
Существует ли обоснованное документальное объяснение тому, зачем нужно каждое юрлицо?

Амнистия по дроблению бизнеса

С 2025 года в РФ введена амнистия по дроблению бизнеса. Если налогоплательщик в добровольном порядке перестанет использовать незаконное разделение, то доначисления за 2022-2024 годы будут списаны (кроме решений, принятых до 12 июля 2024 года). Обязательным условием является прекращение дробления бизнеса в 2025 году и последующие периоды, перевод на один режим или объединение юридических лиц.